Земляной передел и расчет налога

На самом деле, все характеристики, нужные для расчета земляного налога,
фирмы, как говорится, «получают сверху». Кадастровую цена
земли утверждает Роснедвижимость, а ставки налога, зависимо от
группе земель и вида разрешенного эксплуатации, – местные власти.
Казалось бы, необходимо просто сделать нехитрые арифметические деяния,
но…

В соответствие публикации 390 Налогового кодекса основанием по земляному налогу
является кадастровая цена участка, которую, в свою очередь,
нужно определять на основании сведений муниципального земляного
кадастра (п. 3 ст. 91 НК). При всем этом для целей налогообложения
кадастровая цена земли утверждается раз в год по состоянию на 1
января текущего года и доводится до сведения налогоплательщиков не
позже чем 1 марта сего же года (п. 14 ст. 396 НК).

Не считая того, при расчете налога не последнюю роль играет так именуемая
категория земель зависимо от их мотивированного предназначения. Так, публикация
394 Налогового кодекса предугадывает 2-е ставки налога на твердь:

– менее 0,3 % – в отношении участков сельскохозяйственного
предназначения , земель, занятых под строящийся или же уже имеющийся
жилищный фонд и надлежащие объекты инженерной инфраструктуры, а
так же предоставленных для личного подсобного хозяйства;

– менее 1,5 % – для всех иных категорий земель.

В границах данных границ местные законодательные власти вправе так же
поставить дифференцированные налоговые ставки зависимо от
группе земель или же вида разрешенного эксплуатации участков.

Таким макаром, налогоплательщику нужно только найти в
зависимости от характеристик земляного надела ставку налога, помножить ее
на кадастровую цена земли, и &襴 приобретенной суммы ежеквартально
уплачивать в бюджет. Все же эта нехитрая задачка способна
установить в тупик даже самого опытнейшего бухгалтера. Например, что
сделать, когда земляному участку присвоены 2 вида разрешенного
эксплуатации, допустим, под расположение подземных гаражей и наземную
стоянку, любому из которых подходит своя налоговая ставка?

Ответу на этот вопрос посвящено письмо Минфина от 24 февраля 2009 г. № 03-05-04-02/15.

Двое на 1-го

Сначала спецы головного денежного ведомства указали, что
Налоговый кодекс не предугадывает осуществимость расчета земляного
налога в отношении участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с
применением разных ставок. Значит, просто нужно подобрать
одну из их; вопрос только в том, какую.

Бюрократы в этом случае предписывают компаниям ориентироваться на
кадастровую цена участка. Дело в том, что в соответствие приказу
Роснедвижимости от 29 июня 2007 года № П/0152 «Об утверждении
Технических советов по гос кадастровой оценке земель
населенных пунктов» для земляных участков с гораздо более чем одним видом
разрешенного эксплуатации выбирается наибольшее значение кадастровой
цены. Другими словами, фирмы нужно дать предпочтение той
налоговой ставке, коя подходит типу допустимого внедрения
надела, ставшего основой для его кадастровой оценки. Меж тем, чтоб
найти его, налогоплательщику нужно будет приложить определенные
усилия – как по меньшей мере обратиться за разъяснениями в городской
денежный орган. В свою очередь его представители сумеют навести
соответственный запрос в Роснедвижимость. Вобщем, по утверждению Минфина,
еще наилучшим выходом из положения станет, когда местные финансисты
посоветуют городским властям все таки поставить одну налоговую
ставку. Этим самым бюрократы выделили, что даже когда фирма
последует их советам, от претензий налоговиков ее это не
застрахует.

Был один, а стал другой…

Еще одна картина, коя может смутить бухгалтера при расчете
земляного налога, – характеристики участка посреди налогового периода
поменялись, и неясно, на какие из их следует ориентироваться. Так,
в письме от 18 декабря 2008 года № 03-05-05-02/91 специалисты Минфина
разобрали происшествие, когда посреди года земляному наделу был присвоен
новоявленный вид разрешенного эксплуатации. На самом деле, это значит, что впредь
участку станет отвечать другая ставка налогового кодекса, а не считая
того, ему перечтут кадастровую цена.

В это же время финансисты обращают свое внимание налогоплательщиков на пункт
1 статьи 391 Налогового кодекса, в соответствие которому база по земляному
налогу обязана определяться на основании кадастровой цены участка
по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Соответствующе, учиняют вывод бюрократы, даже когда вид разрешенного к
эксплуатацией земляного участка в течение года практически поменялся,
то виртуально в целях исчисления налога он остается прежним и величина
налоговой базы в течение года не изменяется. Конфигурации учитываются при
налогообложении исключительно в последующем налоговом периоде. То же самое
правило специалисты Минфина распространяют и на замену налоговой ставки.

Был один, а стало 2…

Еще гораздо более запутанной представляется картина, когда один земляной
участок по тем или же другим причинам в течение налогового периода поначалу
сменяет категорию разрешенного эксплуатации, а потом к тому же
«размножается» на 2 независящих надела. Воздействует ли это на расчет
земляного налога?

Решение сей задачки спецы Минфина предложили в письме от 28 января
2008 года № 03-05-05-02/02. По их утверждению, исчисление земляного налога
в отношении начального участка за отрезок времени с начала года и до
момента регистрации прекращения права на данный участок обязано
выполняться без учета конфигурации группе земляного участка, а
значит, и соответственной налоговой ставки. А вот с момента
регистрации прав на вновь образованные участки рассчитывать налог
нужно будет уже по новейшим условиям. Отталкиваться при всем этом нужно будет от
кадастровой цены, установленной с учетом группе земель в
отношении всякого из земляных участков, и соответственных налоговых
ставок.

Не следует забывать в этом случае и о положениях пт 7 статьи 396
Налогового кодекса. Конкретно, они говорят, что сумма налога обязана
рассчитываться исходя из фактического периода времени, в течение
которого налогоплательщик был собственником «старого» и «нового»
участков с учетом специализированного коэффициента. Заключительный следует
определять как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный
участок находился в принадлежности, к числу календарных месяцев в
налоговом (отчетном) периоде.

При этом когда прекращение владения «старой» землей и появление новых
прав вышло до 15-го числа соответственного месяца включительно, то
этот «спорный» месяц учитывается как полный при определении налоговой
базы по новенькому участку, после 15-го – по начальному участку.

Аналогичным порядком следует управляться так же и в этом случае,
когда в итоге межевания земель вышло уменьшение или же повышение
границ земляного надела. Дело в том, что в схожей ситуации формально
старенькый участок прекращает существовать, а у налогоплательщика на тех же
правах возникает новоявленный надел (письмо Минфина от 2 ноября 2006 г. №
03-06-02-04/153)

-

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>